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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華

取得不征稅收入未計(jì)入損益或收入攤銷（分期遞延確認(rèn)收益）期限超過(guò)6年、未計(jì)入費(fèi)用化或未計(jì)提攤銷折舊等情況（人為或按準(zhǔn)則要求），首先仍應(yīng)在取得補(bǔ)助的當(dāng)年起的6年內(nèi)填報(bào)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》取得、支出、結(jié)余、計(jì)入損益等情況并納稅調(diào)整（申報(bào)表取得年度的同一行）。

6年后的攤銷（分期遞延確認(rèn)收益）或賬務(wù)處理計(jì)入損益的金額，部分填報(bào)時(shí)，選擇在計(jì)入損益的當(dāng)年在《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》“本年”行次填報(bào)進(jìn)行納稅調(diào)整，這樣填寫(xiě)的數(shù)據(jù)無(wú)法形成邏輯關(guān)系。

此類情況不應(yīng)再通過(guò)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)，應(yīng)直接填報(bào)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的》“（七）不征稅收入”行次的“調(diào)減金額”以及“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”行次的“調(diào)增金額”。

（“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額?！罢{(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。）