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同是N免N減半的減免企業(yè)所得稅,為何分別在所得減免和減免稅額填報
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2025-03-03

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 萬偉華


《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中,可以發(fā)現(xiàn),《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》第25行“減:所得減免(填寫A107020所得減免優(yōu)惠明細表)”以及第31行“減:減免所得稅額”均涉及集成電路N免N減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策填寫。


圖片


兩項優(yōu)惠都是減免企業(yè)所得稅,填報有什么區(qū)別?


《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020 年第 45 號)規(guī)定:集成電路生產(chǎn)企業(yè)項目N免N減半;集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)N免N減半。


企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。


第25行“減:所得減免(填寫A107020所得減免優(yōu)惠明細表)”填寫的是符合條件的項目所得減免,企業(yè)整體不減免,企業(yè)其他非減免所得的項目不能享受減免,項目所得減免沖減的是“納稅調(diào)整后所得”后形成“應(yīng)納稅所得額”。


第31行“減:減免所得稅額”填寫的是符合條件的企業(yè)整體減免稅額,符合條件的項目收入需要達到一定的占比,且需要滿足規(guī)定的企業(yè)條件,企業(yè)其他非減免所得的項目一并享受減免,企業(yè)減免所得稅額沖減“應(yīng)納所得稅額”形成“應(yīng)納稅額”。


因此45號規(guī)定集成電路生產(chǎn)企業(yè)項目N免N減半,雖然都是減免企業(yè)所得稅,實際構(gòu)成兩項不同的稅收優(yōu)惠政策以及不同的填報方式,(1)集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅-填寫“減:所得減免”;(2)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅-填寫“減:減免所得稅額”。

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