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以案釋法：楚雄某物流有限公司不繳少繳應繳稅款及偷稅案

發(fā)布時間：2021-12-12 來源：國家稅務總局楚雄彝族自治州稅務局法制科

一、企業(yè)基本情況

楚雄某物流有限公司，成立于2014年5月20日，該公司為自然人投資的有限責任公司, 屬交通運輸業(yè),經營范圍：普通貨運；貨運代理；倉儲（危險品除外）；建筑材料及五金交電批發(fā)、零售；該公司執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，采用用友U8財務軟件進行核算，2016年1月認定登記為增值稅一般納稅人，稅款征收方式：查賬征收。該公司資產負債表顯示，2014年末資產總額995,080.64元，2015年末資產總額984,551.31元，2016年末資產總額4,784,098.35元，2017年末資產總額18,130,890.64元，2018年末資產總額44,443,325.03元（2017、2018年度不符合小型微利企業(yè)條件）；經營狀態(tài)：正常。

二、主要違法行為

（一）增值稅、城建稅及附加

1.該公司2018年年末“應收賬款”科目期末余額為貸方，且金額較大。結合外調發(fā)現2016年至2018年間，其向多家客戶銷售及拉運水泥。部分通過股東兼出納張某個人賬戶及現金收取的貨款及運費，不入賬，造成2016年至2018年少列未列銷售收入713萬元。

2.該公司2018年年末的“應付賬款”科目期末貸方余額較大，該科目明細賬中有余額為借方的客戶，結合外調發(fā)現，與外地云南某經貿有限公司既有水泥購進又有銷售業(yè)務, 2017年1至12月期間，收到云南某經貿有限公司貨款8筆，合計金額184萬元（含稅），僅確認“主營業(yè)務收入--商品銷售收入”114萬元（含稅）,以購銷相抵方式少確認含稅銷售收入70萬元。通過當地某稅務局稽查局對云南某經貿有限公司協(xié)查調取的“應收賬款”、“預付賬款”明細賬、“提貨對賬單”及相關憑證查實，2017年4月16日至9月28日期間，該公司實際向云南某經貿有限公司銷售水泥0.76萬噸,金額228萬元，2017年度應列未列含稅銷售收入114萬元。2018年1至12月期間，該公司向云南某經貿有限公司銷售水泥0.4萬噸,合計金額124萬元（含稅），2018年度應列未列銷售收入84萬元。

在檢查期間，雖然該公司自行補開發(fā)票補申報了部分稅款，但依然造成少繳增值稅、城建稅及附加合計84.5萬元。

（二）印花稅

2014年至2018年，該公司貨物運輸合同未申報繳納印花稅，購銷合同少申報繳納印花稅，總賬及明細賬等營業(yè)賬簿未貼花，2016年1月20日領受營業(yè)執(zhí)照未貼花。合計少繳印花稅4.2萬元。

（三）企業(yè)所得稅

鑒于企業(yè)實際檢查情況，2014至2015年度，企業(yè)所得稅采用查賬征收；2016年起，該公司自交易業(yè)務量大幅劇增，但對收入、成本核算反映失真失實，不能準確核算收入、成本費用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和《國家稅務總局關于印發(fā)

三、處理處罰結果

  以上違法事實，經國家稅務總局楚雄彝族自治州稅務局重大案件審理委員會集體審理，作出如下處理決定：

（一）處理決定

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，責令該公司限期補繳增值稅75.5萬元、城市維護建設稅5.3萬元、教育費附加2.3萬元、地方教育附加1.5萬元、印花稅4.2萬元、企業(yè)所得稅110.7元，并依法加收滯納金81.7萬元,合計281.1萬元。對該公司應補繳的增值稅754，770.39元、城市維護建設稅52，833.93元、印花稅41,460.30元、企業(yè)所得稅1,106,561.32元,從稅款滯納之日起至繳納稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（二）處罰決定

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對該公司采用現金和通過股東張某個人銀行存款賬戶收取貨款不入賬等手段隱匿經營收入，導致少繳增值稅46.6萬元、城建稅3.3萬元、印花稅1.1萬元的行為，定性為偷稅。對所偷稅款51萬元處以百分之五十的罰款，罰款25.5萬元。對其涉嫌違法犯罪問題依法移送公安機關作進一步處理。

四、相關法律規(guī)定

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十二條、第六十三條、第七十七條。

（二）國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布《云南省稅務行政處罰裁量權基準》的公告（2018年第4號）:“云南省稅務行政處罰裁量基準（試行），種類：六、稅務檢查類，違法行為：21.偷稅，裁量基準：3. 不繳或者少繳稅款占應納稅款30%（或者50萬元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款”。

（三）《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）第三條。