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殘疾人就業(yè)保障金征收、減免、申報政策匯編【學(xué)習(xí)手冊】

整理編輯：百滇財稅

一、繳納主體

凡駐地在云南省行政區(qū)域內(nèi)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)（以下簡稱用人單位），安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例的，都必須繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、計算公式

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。

計算公式：保障金年繳納額＝（上年用人單位在職職工年平均人數(shù)×1.5%－上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)年平均人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

其中：上年用人單位在職職工年平均人數(shù)＝∑年內(nèi)各月末職工人數(shù)÷12

上年用人單位在職職工年平均工資=用人單位上年在職職工工資總額÷用人單位在職職工人數(shù)

上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)年平均人數(shù)＝∑年內(nèi)各月末殘疾人職工人數(shù)÷12

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到在職職工總數(shù)1.5%的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果四舍五入保留小數(shù)點后二位。

三、上年在職職工工資總額

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

四、上年用人單位在職職工

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

自2020年1月1日起，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

五、上年用人單位實際安排的殘疾人

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

符合條件的季節(jié)性用工的殘疾人，可計入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

六、殘疾人就業(yè)保障金免征、減征

自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。

自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

對云南省行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位減半征收2020年度殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，向財政部門申請減免。申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額。

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

七、殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限

用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY（用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY3倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

自2020年1月1日起，殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算。

八、 確定核定及繳納（2019年度昆明市）

用人單位應(yīng)按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

上年度安排有殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)當(dāng)在5月1日到6月30日期間（以本地區(qū)通知時間為準(zhǔn)，2019年度用人單位實際安排殘疾人就業(yè)情況的審核截止日期8月31日。）如實向殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年度本單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。用人單位以殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)審核確定的上年度實際安排殘疾人就業(yè)平均人數(shù)證明，作為向主管稅務(wù)機關(guān)申報的依據(jù)。

（一）2019年度，未安排殘疾職工的用人單位，應(yīng)向申報繳納個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。

（二）2019年度用人單位安排殘疾人就業(yè)的，用人單位可以在全省范圍內(nèi)任何縣級以上殘聯(lián)或殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行年審，也可登錄http://www.yncjrjy.cn:86網(wǎng)站,用人單位注冊后自行上傳以上相關(guān)材料(原件掃描)，具體的操作事項可以登陸昆明市殘疾人勞動就業(yè)服務(wù)中心網(wǎng)站（http://www.kmcjrjy.cn）政務(wù)公開—主動公開事項里下載學(xué)習(xí)。

（三）用人單位現(xiàn)場年審提供資料 

1. 云南省殘疾人按比例就業(yè)年審申報表。 

2. 用人單位的行政登記證書。 

3. 用人單位在職殘疾人職工的身份證、《中華人民共和國殘疾人證》（二代證）、《殘疾軍人證》（1-8級）原件及復(fù)印件（標(biāo)明原件與復(fù)印件一致，并加蓋單位公章）。 

4. 用人單位依法與殘疾職工簽訂的勞動合同書、上年1月至12月殘疾職工工資表；在編職工(機關(guān))，提供《工資套改審批表》等相關(guān)在編證明，提供復(fù)印件標(biāo)明原件與復(fù)印件一致，并加蓋單位公章。 

5. 社保機構(gòu)出具的用人單位安排殘疾職工繳納的職工養(yǎng)老保險、職工醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險的參保證明。 

6. 安置精神殘疾人和智力殘疾人就業(yè)的，提供精神殘疾人和智力殘疾人統(tǒng)一的書面申明，以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人和智力殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。 

7. 用人單位安排殘疾人就業(yè)工作責(zé)任承諾書。

相關(guān)表冊及資料可到昆明市殘疾人勞動就業(yè)服務(wù)中心網(wǎng)站（http://www.kmcjrjy.cn）政務(wù)公開—主動公開事項里下載。

九、申報（2019年度昆明市）

保障金按年繳納，每年征期為9月、10月、11月的1-15日，不得緩繳。有減征、免征事項的用人單位到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行申報繳費。

依照有關(guān)規(guī)定不需繳納保障金的用人單位也要進行“零申報”。

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（一）未安排殘疾人就業(yè)的用人單位上門申報時填報《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》，提供上年度本單位在職職工平均人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

（二）已安排殘疾人就業(yè)的單位，除以上資料外，還需提供《云南省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認書》。

經(jīng)批準(zhǔn)減征免征的，申報繳納減征免征后的余額部分。安排殘疾人就業(yè)的用人單位需先到殘聯(lián)機構(gòu)進行用工年審后，持殘聯(lián)機構(gòu)提供的《云南省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認書》到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。

十、相關(guān)政策

財稅[2015]72號 關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知 

財稅[2017]18號 財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知 

財稅[2018]39號 財政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知 

云財非稅〔2020〕1號 云南省財政廳 云南省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于調(diào)整新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間殘疾人就業(yè)保障金政策的通知 

2019年第98號 財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告 

云南省財政廳 云南省地方稅務(wù)局 云南省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)云南省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知(云財非稅〔2017〕32號) 

昆殘聯(lián)發(fā)〔2019〕7號 昆明市關(guān)于征收2019年度殘疾人就業(yè)保障金的通告