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為了防范個人股權轉讓相關稅收風險

稅小萌和稅小福整理了

關于自然人股權轉讓個稅的相關政策解讀！

非上市公司 股權轉讓個稅政策解讀

（國稅總局2014年67號公告）

兩大風險點提示：

界定范圍風險點 不適用“股權轉讓”的3種情形：獨資、合伙企業(yè)，上市公司股票，限售股。

收入確認風險點 《67號公告》對股權轉讓收入的界定更加嚴密，股權轉讓收入應該是取得的與股權轉讓相關的全部經濟利益。既包括貨幣收入也包括非貨幣收入，既包括價內收入也包括價外收入，既包括即期收入也包括后續(xù)收入。

稅小福為大家分享

案例分析+五大關注點

（一大筆稅就這樣省下了）

關注

1

回答

通過無償讓渡方式取得股權，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。

例：張某投資500萬元，占公司股權50%，無償轉讓給兒子小張，張某不納稅，小張再將股權以600萬元轉讓給小李（假設無其它稅費）

小張應交個稅計算：

小張： （600-0）*20%=120萬元（沒有此規(guī)定之前）

小李： （600-500）*20%=20萬元（有此規(guī)定）

小張少繳100萬元。

2

回答

股權轉讓已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。（67號公告十六條）

例：張某投資500萬元，占公司股權的50%，以500萬元將股權轉讓給李某，“股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由”被稅務機關核定收入為600萬元，張某須繳個稅（600-500）*20%=20萬元。

李某將上述股權以700萬元轉讓，李某該怎樣納稅：

1、（700-600）*20%=20萬元 （現(xiàn)規(guī)定）

2、 （700-500）*20%=40萬元（其中李某所得200萬元中有100萬元張某已繳個稅，存在重復納稅）（原規(guī)定）

3

回答

多次投資情況下，股權原值的確認。

例：張先生 2012年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司，占10%股份，2013年又以200萬元投資到M公司取得10%股份，2014年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對M公司增資，又取得10%股份，至此，張先生 占M公司股份達30%，2015年張先生將持有的M公司10%股份進行股權轉讓，轉讓價格為400萬元。

怎樣納稅？

股權原值=（100+200+300）/30%*10%=200萬元

所得額=400-200=200萬元

應納個稅=200*20%=40萬元。

政策點：對個人多次取得的被投資企業(yè)股權，轉讓股權時，采用“加權平均法”確定 股權原值。（67公告第十八條）

4

回答

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值。

5

回答

個人非貨幣性資產投資個人所得稅政策。

一、個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

二、個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

三、納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

股權轉讓個稅處理的若干情況

核定辦法

（這個很重要）

關于股權轉讓后轉增股本

（新股東仔細看）

新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中對于股權收購價格減去原股本的差額部分已計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增部分，不征收個稅。