我是小規(guī)模納稅人，當月共開票6萬元，為什么也免征增值稅？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-24
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北京國稅
問題一：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），暫免征收增值稅。該優(yōu)惠政策繼續(xù)遞延至2020年12月31日。那么，如何確認銷售額 ？會計如何處理？
答：1. 銷售額是指不含稅銷售額。
舉例：小規(guī)模納稅人，如果按季申報某季度營業(yè)額9.20萬元，不含稅銷售額為89320.39元，當季免征增值稅。
2. 根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定，按照現行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
3. 根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在符合免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。
1. 實現收入，計提應交增值稅額
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
2. 月底（季末）確認免征增值稅收入
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業(yè)外收入-補貼收入
問題二：我是小規(guī)模納稅人實行增值稅月報，當月開票了6萬元，其中一份開具的銷售配件3萬元，另一份開具的咨詢費3萬元，為什么也免征增值稅？
答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
溫馨提示：
1、企業(yè)需要在賬面分開進行核算，也就是主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本會計科目需要按照業(yè)務類型進行分類核算。否則不可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
2、分別核算銷售額：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務；銷售服務、無形資產。
3、文件中所指的銷售額并不包括銷售不動產的銷售額，因此，企業(yè)銷售不動產不論是否超過9萬元都需要交增值稅。
4、納稅人性質：僅僅限于小規(guī)模納稅人。
編輯設計：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫 綜合上海松江稅務
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