浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合 服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物 退（免）稅事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的公告 浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第11號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-29
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浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合
服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物
退（免）稅事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題的公告
浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第11號(hào)
為促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的出口退（免）稅管理模式，根據(jù)《商務(wù)部海關(guān)總署稅務(wù)總局 質(zhì)檢總局 外匯局關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）的精神，現(xiàn)將我?。ú缓瑢幉?，下同）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱綜服企業(yè)）代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，如未取得海關(guān)企業(yè)代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時(shí)，應(yīng)虛擬海關(guān)企業(yè)代碼。虛擬海關(guān)企業(yè)代碼的編碼規(guī)則為“9+統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的主體標(biāo)識(shí)碼（即統(tǒng)一社會(huì)信用代碼第9—17位）。
【筆者注】明確沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)的備案。
二、生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案時(shí)，《代辦退稅情況備案表》中“生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”可填寫生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅的綜服企業(yè)出口退稅開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。
【筆者注】明確代辦退稅賬戶。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口委托代辦退稅的貨物，應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（代辦退稅專用）。
【筆者注】明確專票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)。
四、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，境外單位或個(gè)人需要取得發(fā)票的，生產(chǎn)企業(yè)可向其開(kāi)具出口發(fā)票。
【筆者注】明確兩票制。
五、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅出口業(yè)務(wù)的銷售收入，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)稅貨物銷售額”欄“一般項(xiàng)目”列以及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的“全部征稅項(xiàng)目”欄“開(kāi)具其他發(fā)票”列選擇適用稅率填寫。
六、同時(shí)符合下列條件的企業(yè)，可代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱代辦退稅）:
（一）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義或被浙江省商務(wù)部門認(rèn)定為綜服企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（二）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
七、綜服企業(yè)為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí)，應(yīng)將利用代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度對(duì)該生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)用情況資料留存?zhèn)洳椤?/span>
八、綜服企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)代辦退稅時(shí)，應(yīng)提供以下申報(bào)資料：
（一）《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報(bào)表》；
（二）代辦退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)；
（三）下列原始憑證：
1．出口貨物報(bào)關(guān)單（實(shí)行通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化企業(yè)因無(wú)紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單而無(wú)需提供）；
2．代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
3．存在下列五類情形之一的綜服企業(yè)，還應(yīng)提供出口貨物收匯憑證：
（1）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；
（2）被海關(guān)列為失信企業(yè)的；
（3）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/span>
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
九、綜服企業(yè)申報(bào)時(shí)提供的代辦退稅專用發(fā)票上的銷貨單位名稱應(yīng)與對(duì)應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的“生產(chǎn)銷售單位”一致。
十、出口退（免）稅無(wú)紙化試點(diǎn)綜服企業(yè)按出口退（免）稅無(wú)紙化管理相關(guān)要求申報(bào)。
十一、綜服企業(yè)對(duì)年度內(nèi)委托代辦退稅申報(bào)稅額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實(shí)地核查其經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力，并進(jìn)行出口貨物的貿(mào)易真實(shí)性核查。在開(kāi)展出口貨物的貿(mào)易真實(shí)性核查時(shí)，每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)申報(bào)退稅額的75%。
十二、本公告自發(fā)布之日起施行。
浙江省國(guó)家稅務(wù)局
2017年12月26日
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