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國(guó)家稅務(wù)總局益陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于公布規(guī)范涉企行政執(zhí)法行為若干措施的公告
發(fā)布時(shí)間：2025-03-28 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局益陽(yáng)市稅務(wù)局
為了深入貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求, 努力打造“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門涉企行政執(zhí)法行為，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)措施公告如下：
一、落實(shí)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查和自查輔導(dǎo)。市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)全市范圍內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施。隨機(jī)抽查采用定向抽查和不定向抽查相結(jié)合方式，對(duì)全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪；對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，每年抽查比例不超過(guò)3%，對(duì)非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過(guò)1%，3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象原則上要求先進(jìn)行自查輔導(dǎo)，如發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的再實(shí)施重點(diǎn)檢查。執(zhí)法檢查人員不得少于2人，通過(guò)搖號(hào)方式隨機(jī)選派。稅務(wù)稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法。對(duì)納稅人咨詢的問(wèn)題，及時(shí)給予答復(fù)。對(duì)自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。
二、推行行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”。稅務(wù)行政執(zhí)法公示按照“誰(shuí)產(chǎn)生、誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由其產(chǎn)生部門及時(shí)采集、更新，由管理部門在官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)場(chǎng)所等途徑發(fā)布。行政處罰信息自發(fā)布之日起滿1年的，重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤出。案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第54號(hào)）相關(guān)規(guī)定的，停止公布并從公告欄中撤出；稅務(wù)執(zhí)法全過(guò)程記錄采用文字記錄為主,音像記錄為輔。對(duì)查封扣押財(cái)產(chǎn)等直接涉及重大財(cái)產(chǎn)權(quán)益的現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全程音像記錄。對(duì)容易引發(fā)執(zhí)法爭(zhēng)議、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高的事項(xiàng)進(jìn)行約談時(shí)，可以全程音像記錄。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)查取證、舉行聽證、留置送達(dá)和公告送達(dá)等容易引發(fā)爭(zhēng)議的執(zhí)法過(guò)程，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行音像記錄；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出重大行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查、行政征收、行政許可等執(zhí)法決定前，需進(jìn)行法制審核，未經(jīng)法制審核或者審核未通過(guò)的，不得作出決定。
三、規(guī)范優(yōu)化行政處罰方式。簡(jiǎn)易處罰適用范圍為違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以二百元以下、對(duì)法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰。進(jìn)行簡(jiǎn)易程序處罰前，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須制作《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為并將文書送達(dá)當(dāng)事人；對(duì)不符合簡(jiǎn)易行政處罰條件，需要對(duì)當(dāng)事人依法給予行政處罰的，適用普通程序行政處罰，執(zhí)法人員應(yīng)制作《行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證的權(quán)利，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)由從事行政處罰決定法制審核的人員進(jìn)行法制審核；嚴(yán)格執(zhí)行《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》，無(wú)充分證據(jù)和正當(dāng)理由，不得對(duì)當(dāng)事人隨意變更裁量階次加重處罰，對(duì)符合“首違不罰”情形的，應(yīng)當(dāng)作出不予行政處罰。
四、開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒。在日常稅收工作實(shí)踐基礎(chǔ)上，篩選出納稅人多發(fā)易發(fā)的、具有普遍性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，編制風(fēng)險(xiǎn)提示清單，提示納稅人關(guān)注易發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，引導(dǎo)納稅人自覺防范化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。充分運(yùn)用普通風(fēng)險(xiǎn)提示清單，采用短信、微信、官方網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、湘稅通等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒；針對(duì)特定涉稅事項(xiàng)、特定納稅人的日常經(jīng)營(yíng)或發(fā)生的重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描分析，篩選出該納稅人易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)電子稅務(wù)局、電話、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、“一企一報(bào)告”等方式，進(jìn)行個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)提醒，提醒納稅人及時(shí)核查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并有效糾錯(cuò)；對(duì)日常征管、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、巡視巡察、督察審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、出口退（免）稅等重點(diǎn)領(lǐng)域的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，在納稅人辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。
五、推行稅務(wù)稽查“說(shuō)理式執(zhí)法”。將“說(shuō)理式執(zhí)法”貫穿稽查辦案全過(guò)程、各環(huán)節(jié)，特別是檢查、審理環(huán)節(jié)，要做到違法事實(shí)記錄清楚、證據(jù)資料一一對(duì)應(yīng)、陳述申辯依法保障、處理處罰依法依規(guī)、理由依據(jù)說(shuō)明充分、論證說(shuō)理?xiàng)l理清晰?！罢f(shuō)理式執(zhí)法”主要采用文書說(shuō)理和口頭說(shuō)理兩種形式。文書說(shuō)理主要應(yīng)用于稅務(wù)稽查執(zhí)法過(guò)程中使用的有關(guān)文書，包括但不限于以下范圍：《稅務(wù)稽查報(bào)告》《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》?？陬^說(shuō)理主要應(yīng)用于執(zhí)法人員與行政相對(duì)人現(xiàn)場(chǎng)或者通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行即時(shí)交流的場(chǎng)景。在稽查執(zhí)法過(guò)程中講清認(rèn)定違法事實(shí)的事理、講明適用法律法規(guī)的法理、講透行使處罰裁量的情理、講好執(zhí)法文書表達(dá)的文理，做到執(zhí)法既有力度又有溫度，著力促進(jìn)征納關(guān)系和諧。
六、加強(qiáng)納稅信用管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年四月底前完成年度納稅信用評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作，企業(yè)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，并提出書面異議申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的流程和時(shí)限受理、處理異議申訴。引導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正違規(guī)失信行為，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年37號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年31號(hào)）規(guī)定，對(duì)22種納稅信用失信行為，納稅人已糾正該行為且符合文件規(guī)定的信用修復(fù)條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
七、加強(qiáng)涉稅案件“行刑銜接”。切實(shí)抓好重大稅務(wù)案件審理，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。對(duì)于稽查案件中重大稅務(wù)行政處罰以及擬移送公安的涉稅違法案件，市局稽查局（跨區(qū)域稽查局）應(yīng)當(dāng)組織集體審理，其中擬移送公安的涉稅違法案件在集體審理后需提交市局重大案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理決定移送公安進(jìn)行處理的案件，審理人員必須在行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后24小時(shí)內(nèi)，將案件相關(guān)資料錄入“兩法”平臺(tái)，通過(guò)“兩法”平臺(tái)進(jìn)行案件移送。
八、強(qiáng)化行政執(zhí)法保障能力。加強(qiáng)行政執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，初入職稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員必須參加稅務(wù)執(zhí)法資格培訓(xùn)，通過(guò)稅務(wù)行政執(zhí)法資格考試取得稅務(wù)行政執(zhí)法資格證，稅務(wù)執(zhí)法人員必須持證上崗，無(wú)證不得從事稅務(wù)行政執(zhí)法工作；持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)公職律師隊(duì)伍建設(shè)，積極鼓勵(lì)干部參加國(guó)家統(tǒng)一法律資格考試，組建一支由優(yōu)秀青年稅干為主體的法律團(tuán)隊(duì)；嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，通過(guò)內(nèi)控平臺(tái)全面監(jiān)督和規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，充分運(yùn)用內(nèi)控平臺(tái)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)預(yù)警功能和責(zé)任追究監(jiān)控指標(biāo)，嚴(yán)格開展責(zé)任追究。
九、暢通企業(yè)申訴渠道。充分發(fā)揮12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線作用，建立和完善訴求處理機(jī)制，及時(shí)解決企業(yè)合理訴求。按要求開展權(quán)責(zé)清單修訂，暢通涉企行政復(fù)議申請(qǐng)渠道，防止和糾正違法的或不當(dāng)?shù)男姓袨椋Ｗo(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，監(jiān)督和保障行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，發(fā)揮行政復(fù)議化解行政爭(zhēng)議的主渠道作用。持續(xù)開展稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題快速反應(yīng)工作，發(fā)揮稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題反饋專家團(tuán)作用，研究解答納稅人繳費(fèi)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的涉稅疑難問(wèn)題，有效幫助納稅人繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)，切實(shí)維護(hù)其合法權(quán)益，確保各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)落細(xì)。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局益陽(yáng)市稅務(wù)局
2025年3月19日
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