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增值稅納稅申報(bào)適用稅率事先裁定案例 發(fā)布時(shí)間：2024-12-27 來源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
一、申請(qǐng)主體
A公司
二、事項(xiàng)描述
A公司擬在北京某區(qū)開展智能餐具清潔服務(wù)。該服務(wù)通過優(yōu)化清潔環(huán)節(jié)、運(yùn)用數(shù)字化全流程監(jiān)控運(yùn)行等方式，將智能餐具清潔設(shè)備布置在餐館現(xiàn)場(chǎng)，在餐館現(xiàn)場(chǎng)一次性解決餐具清洗、干燥、消毒等核心清潔工作。A公司鑒于該模式能夠?yàn)榭蛻籼峁└咝?、更衛(wèi)生、成本更低的餐具清潔服務(wù)。擬就上述業(yè)務(wù)能否按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%增值稅稅率遂向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出事先裁定訴求。
三、裁定意見
根據(jù)A公司目前提供的資料和陳述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該公司的業(yè)務(wù)中提供服務(wù)的成本占比較高，屬于清潔服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。
同時(shí)要求A公司在具體實(shí)施過程中及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)業(yè)務(wù)開展情況和成本占比，如后續(xù)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，按實(shí)際情況適用稅收政策。
四、裁定依據(jù)
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
五、裁定日期
2024年12月
該項(xiàng)裁定就申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的交易事項(xiàng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力。
破產(chǎn)重整業(yè)務(wù)稅務(wù)處理案例 發(fā)布時(shí)間：2024-08-14來源 : 上海稅務(wù)
一、申請(qǐng)主體
C公司
二、事項(xiàng)描述
C公司因不能償還到期債務(wù)且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，依法進(jìn)入破產(chǎn)重整程序，法院已裁定受理C公司破產(chǎn)清算案。C公司擬以名下不動(dòng)產(chǎn)出資成立全資子公司，納入重整出資范圍的不動(dòng)產(chǎn)自進(jìn)入破產(chǎn)程序起閑置至今。C公司認(rèn)為，該不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更行為可適用暫不征收土地增值稅政策；自進(jìn)入破產(chǎn)程序起閑置不用的房產(chǎn)、土地可適用房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。因涉及金額較大，故提請(qǐng)稅收事先裁定。
三、裁定意見
根據(jù)C公司提供的資料和陳述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào))規(guī)定，對(duì)于C公司在改制重組過程中發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更行為，可按規(guī)定暫不征收土地增值稅。
依據(jù)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)于C公司閑置不用的房產(chǎn)、土地，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
同時(shí)要求C公司在具體實(shí)施過程中須遵照相關(guān)政策規(guī)定和征管要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定管理人決定書以及企業(yè)改制重組相關(guān)材料。
四、裁定依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）；
2.《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2022〕2號(hào)）；
3.《上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》（滬府發(fā)〔1986〕129號(hào)）。
五、裁定日期
2024年7月
該項(xiàng)裁定就申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的交易事項(xiàng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力。
企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理案例 發(fā)布時(shí)間：2024-04-30 來源 : 上海稅務(wù)
一、申請(qǐng)主體
B公司
二、事項(xiàng)描述
在預(yù)期發(fā)生的某重組業(yè)務(wù)中，收購方A公司擬收購B公司持有的C公司和D公司的股權(quán)。該項(xiàng)收購業(yè)務(wù)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。其中，B公司持有的C公司和D公司的股權(quán)比例均超過50%。本次重組交易對(duì)價(jià)均為100%A公司自身股權(quán)，不涉及現(xiàn)金支付，最終實(shí)現(xiàn)收購企業(yè)對(duì)被收購企業(yè)的控制。企業(yè)承諾重組業(yè)務(wù)當(dāng)事各方采取一致稅務(wù)處理，且重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及B公司在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。B公司認(rèn)為，該重組業(yè)務(wù)可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。因涉及金額較大，故提請(qǐng)稅收事先裁定。
三、裁定意見
根據(jù)B公司提供的資料和陳述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，上述重組業(yè)務(wù)符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理。
同時(shí)要求B公司在具體實(shí)施過程中須遵照特殊性稅務(wù)處理的相關(guān)政策規(guī)定和征管要求，在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充完善相關(guān)資料。如重組實(shí)施過程中或完成后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，須按規(guī)定及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、裁定依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))；
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第48號(hào)）。
五、裁定日期
2024年3月
該項(xiàng)裁定就申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的交易事項(xiàng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力。
土地使用權(quán)收回稅務(wù)處理案例 發(fā)布時(shí)間：2024-04-30 來源 : 上海稅務(wù)
一、申請(qǐng)主體
A公司
二、事項(xiàng)描述
A公司擁有某劃撥地塊，相關(guān)取得成本基本為零。近期A公司與某區(qū)政府就A公司位于該區(qū)的上述地塊盤活利用工作達(dá)成合作共識(shí)。鑒于土地收儲(chǔ)業(yè)務(wù)可能發(fā)生應(yīng)繳納增值稅和土地增值稅等相關(guān)稅收，遂向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出事先裁定訴求。
三、裁定意見
根據(jù)A公司目前提供的資料和陳述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，在納稅義務(wù)發(fā)生前，如A公司可取得某區(qū)政府依法收回土地使用權(quán)的正式文件，則該稅收事項(xiàng)可按規(guī)定適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條“下列項(xiàng)目免征增值稅”第（三十七）項(xiàng)“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”的優(yōu)惠政策，以及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第八條“因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅”的優(yōu)惠政策。
四、裁定依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）；
2.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）；
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。
五、裁定日期
2024年3月
該項(xiàng)裁定就申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的交易事項(xiàng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力。
稅收事先裁定服務(wù)護(hù)航大企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展—深圳稅務(wù)為大企業(yè)提供稅費(fèi)政策確定性服務(wù)典型案例 發(fā)布時(shí)間：2023-08-02來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
深圳地鐵集團(tuán)向深圳市稅務(wù)局反映了一個(gè)棘手問題：該集團(tuán)在項(xiàng)目建設(shè)的過程中，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后的可行性缺口補(bǔ)助是否需要繳納增值稅把握不準(zhǔn)，對(duì)稅收政策的確定性存在疑慮，向深圳稅務(wù)申請(qǐng)?zhí)峁┱叽_定性服務(wù)。
對(duì)此，深圳市稅務(wù)局依托大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，召集稅政部門對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行提級(jí)研究、多次討論，最終為企業(yè)出具了事先裁定函，幫助企業(yè)解除發(fā)展的后顧之憂。
深圳地鐵集團(tuán)十二號(hào)線公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭育平說：“深圳市稅務(wù)局高效推動(dòng)事先裁定服務(wù)，短短不到一個(gè)月的時(shí)間就為我們出具了事先裁定函，明確了我們公司十二號(hào)線相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，消除了我們的顧慮，讓我們能把更多時(shí)間和精力花在經(jīng)營(yíng)管理上?！?/span>
全省首例國(guó)際稅收事先裁定事項(xiàng)圓滿達(dá)成 發(fā)布時(shí)間：2024年08月26日來源: 福建日?qǐng)?bào)、東南網(wǎng)
今年4月，利萊森瑪電機(jī)科技（福州）有限公司計(jì)劃下半年向海外母公司進(jìn)行股息分配，并關(guān)注到稅收協(xié)定中可能存在的優(yōu)惠待遇，提出了股息分配享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率的稅收事先裁定申請(qǐng)。省、市、區(qū)三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組成“海絲”稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)，與利萊森瑪電機(jī)科技（福州）有限公司、普華永道稅務(wù)師事務(wù)所的資深專家團(tuán)隊(duì)展開了深入的溝通，最終就受益所有人身份判定及享受稅收協(xié)定優(yōu)惠達(dá)成福建省首例國(guó)際稅收事先裁定事項(xiàng)。
南方+：珠海首宗稅收事先裁定事項(xiàng)落地，麗珠單抗飲頭啖湯 發(fā)布時(shí)間：2021-12-17來源：南方+
12月15日，記者從國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局獲悉，珠海首宗稅收事先裁定事項(xiàng)已落地，珠海市麗珠單抗生物技術(shù)有限公司（下稱“麗珠單抗”）收到了一封《稅收事先裁定意見書》，明確了其向境外銷售且完全在境外使用的PD-1技術(shù)授權(quán)符合跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的相關(guān)規(guī)定，按照前端一次性給付金額2400萬美元計(jì)算，可以幫助企業(yè)避免多繳稅款900多萬元人民幣。
“我們自主研發(fā)產(chǎn)品LZM009項(xiàng)目是一種人LgG4單克隆抗體，它可以重新激活T細(xì)胞以殺死癌細(xì)胞，可用于治療腫瘤及癌癥，在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)都備受關(guān)注，目前已經(jīng)獲準(zhǔn)在中國(guó)和美國(guó)進(jìn)行臨床試驗(yàn)。上個(gè)月，我們和境外一家公司計(jì)劃開展研究合作和授權(quán)許可，將該項(xiàng)目有償非獨(dú)家地許可給對(duì)方進(jìn)行開發(fā)研究，并向其供應(yīng)半成品用于除大中華地區(qū)以外的地域開發(fā)及商業(yè)化?！丙愔閱慰关?cái)務(wù)總監(jiān)李智明說。
“當(dāng)我們達(dá)成合作意向之后，發(fā)現(xiàn)了諸多涉稅問題存在疑慮，例如授予境外公司技術(shù)開發(fā)許可是否免征增值稅、如何適用稅收協(xié)定進(jìn)行稅收抵免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合何種條件可免征增值稅等，由于找不到相關(guān)案例借鑒，面臨著無法預(yù)測(cè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以就向珠海稅務(wù)部門提請(qǐng)了事先裁定申請(qǐng)?！睋?jù)李智明介紹，短短幾天時(shí)間，珠海稅務(wù)部門就公司的裁定申請(qǐng)出具了具體明確且專業(yè)的稅務(wù)處理意見，有效減少企業(yè)因政策不確定帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在“走出去”過程中保駕護(hù)航。
珠海：稅收事先裁定服務(wù)為珠?！俺鞘兄摹备赂脑祉?xiàng)目提速添力 發(fā)布時(shí)間：2022-06-16 來源：南方+
近日，國(guó)家稅務(wù)總局珠海市第一稅務(wù)分局將一封有關(guān)“城市之心核心區(qū)項(xiàng)目”的《稅收事先裁定意見書》送達(dá)華發(fā)集團(tuán)，明確兩項(xiàng)異地配建項(xiàng)目可視同公益性項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理，這標(biāo)志著首單針對(duì)珠海國(guó)資企業(yè)的稅收事先裁定業(yè)務(wù)順利落地。
華發(fā)股份財(cái)務(wù)總監(jiān)羅彬告訴記者：“在項(xiàng)目建設(shè)過程中，我們遇到了一個(gè)棘手的問題，按照地理位置，我們有兩項(xiàng)異地配建項(xiàng)目不在‘城市之心核心區(qū)項(xiàng)目’改造更新的紅線范圍內(nèi)，但如果按照項(xiàng)目的整體性和交付后的功能用途而言，其屬于改造項(xiàng)目的一部分。這兩項(xiàng)異地配建項(xiàng)目是否可視同公益性項(xiàng)目，在移交環(huán)節(jié)直接影響著增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)成本高企?！?/span>
“可正當(dāng)我們焦慮之時(shí)，稅務(wù)部門打電話來說可以為我們提供稅收事先裁定服務(wù)，真可謂是雪中送炭！”羅彬表示。據(jù)了解，珠海稅務(wù)部門在前期走訪市屬國(guó)企的過程中了解到“城市之心核心區(qū)項(xiàng)目”的事先裁定需求，隨后第一時(shí)間與企業(yè)進(jìn)行溝通，啟動(dòng)了稅收事先裁定工作流程，組織多個(gè)條線的業(yè)務(wù)專家組建事先裁定小組。經(jīng)過15個(gè)工作日的會(huì)商和研討，將小組成員意見匯總形成裁定意見書，明確了這兩項(xiàng)異地配建項(xiàng)目可視同公益性項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。
國(guó)稅部門事先裁定服務(wù)銀鷺公司境外股東享受600余萬元稅收協(xié)定優(yōu)惠 發(fā)布時(shí)間：2016-02-01 來源：孝感日?qǐng)?bào)
日前，湖北銀鷺食品有限公司通過漢川市國(guó)稅局事先裁定服務(wù)，境外股東享受稅收協(xié)定優(yōu)惠657.732萬元?！肮蓶|及時(shí)收到了股息紅利，投資的信心更足了！”湖北銀鷺食品有限公司總經(jīng)理羅發(fā)沐說。
前不久，湖北銀鷺食品有限公司董事會(huì)決定分配以前年度凈利潤(rùn)，但此時(shí)國(guó)務(wù)院已經(jīng)取消了非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的審批事項(xiàng)。根據(jù)稅法關(guān)于非居民企業(yè)所得稅相關(guān)文件規(guī)定，湖北銀鷺食品有限公司在做出利潤(rùn)分配決定之日起7日內(nèi)，若不能享受稅收協(xié)定待遇，境外股東瑞士雀巢有限公司將多承擔(dān)657.732萬元的股息紅利所得稅。同時(shí)，湖北銀鷺食品有限公司面臨著加收萬分之五的稅款滯納金風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)受到境外股東的質(zhì)疑，影響其投資信心。為此，公司總經(jīng)理羅發(fā)沐迅速向漢川市國(guó)稅局求助。
獲悉企業(yè)訴求后，漢川市國(guó)稅局迅速舉行稅企高層會(huì)談，開展大企業(yè)個(gè)性化國(guó)際稅收涉稅咨詢輔導(dǎo)，針對(duì)非居民企業(yè)股息紅利稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一做了提示，并對(duì)該公司境外股東居民身份、股權(quán)取得時(shí)間、持股比例、持股時(shí)限、受益所有人等享受中國(guó)與瑞士稅收協(xié)定股息、紅利條款優(yōu)惠待遇實(shí)體條件進(jìn)行了深入了解，裁定該公司境外股東雀巢有限公司符合享受協(xié)定待遇實(shí)體條件。
得到稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定的答復(fù)后，湖北銀鷺食品有限公司受雀巢有限公司委托，代為辦理享受了協(xié)定待遇的手續(xù)，享受非居民企業(yè)股息紅利企業(yè)所得稅協(xié)定待遇優(yōu)惠657.732萬元。據(jù)悉，這是孝感國(guó)稅局轄區(qū)內(nèi)成功實(shí)踐的第一例事先裁定。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)