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上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告
滬財(cái)發(fā)〔2024〕10號(hào)
為進(jìn)一步支持企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就本市房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、可申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免的情形
在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規(guī)定申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免。本公告所稱單位包括企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織。
（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。
符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產(chǎn)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。
“遭受重大損失”是指納稅人在申請(qǐng)減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
符合上述情形的，可免征遭受重大損失當(dāng)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會(huì)公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)，且發(fā)生虧損的。
符合上述情形的，可按照?qǐng)?zhí)行政府定價(jià)業(yè)務(wù)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例減免虧損年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營(yíng)利性活動(dòng)的非營(yíng)利組織，且發(fā)生虧損的。
“非營(yíng)利組織”是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財(cái)稅部門認(rèn)定的具有免稅資格的非營(yíng)利組織。
（五）從事國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及各類國(guó)家級(jí)、市級(jí)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺(tái)并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。
相關(guān)企業(yè)由市發(fā)展改革委、市科委、市經(jīng)濟(jì)信息化委等產(chǎn)業(yè)主管部門按照國(guó)家和本市相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策確定。
上述第三、四、五項(xiàng)情形中，“虧損”是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請(qǐng)減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。因第三、四、五項(xiàng)情形減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。
（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免的情形。
二、不得享受房產(chǎn)稅困難減免的情形
納稅人存在下列情形之一的，不得享受房產(chǎn)稅困難減免。
（一）從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的，即按照國(guó)家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的；
（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受房產(chǎn)稅困難減免的其他情形。
三、納稅人申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免需提交的資料
（一）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
（二）減免稅申請(qǐng)報(bào)告；
（三）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；
（四）與減免理由相關(guān)的資料：
1. 符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；
2. 符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險(xiǎn)公司理賠憑證資料，納稅人申請(qǐng)年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況等材料；
3. 符合本公告第一條第三項(xiàng)情形的，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)、從事相關(guān)社會(huì)公共服務(wù)職能的資料；
4. 符合本公告第一條第三、四、五項(xiàng)情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報(bào)表。
四、其他事項(xiàng)
（一）房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)。
（二）納稅人申請(qǐng)困難減免提供的資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對(duì)資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新核準(zhǔn)。
（三）納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
本公告自2024年1月1日起施行。
特此公告。
上海市財(cái)政局
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2024年12月20日
關(guān)于《上海市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀材料
一、政策出臺(tái)背景是什么？
為貫徹落實(shí)《上海市減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)支持中小企業(yè)發(fā)展若干政策措施》（滬府辦規(guī)〔2024〕4號(hào)）要求，著力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步支持企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市政府同意，市財(cái)政局、市稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。
二、哪些情形可以申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免？
《公告》明確，在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免。具體包括：
（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。
（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。
（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會(huì)公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)，且發(fā)生虧損的。
（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營(yíng)利性活動(dòng)的非營(yíng)利組織，且發(fā)生虧損的。
（五）從事國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及各類國(guó)家級(jí)、市級(jí)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺(tái)并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。
（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免的情形。
三、“遭受重大損失”具體如何確定？
《公告》明確，“遭受重大損失”是指因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響的納稅人在申請(qǐng)減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
四、“發(fā)生虧損”具體如何確定？
《公告》明確，“虧損”是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請(qǐng)減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)?！豆妗吠瑫r(shí)明確，因發(fā)生虧損減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。
五、納稅人申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免需提交哪些資料？
《公告》明確，納稅人申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免，一般需提交如下資料：
（一）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
（二）減免稅申請(qǐng)報(bào)告；
（三）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；
（四）因特定情形申請(qǐng)減免的需相應(yīng)提供如下相關(guān)資料：
1.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；
2.因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險(xiǎn)公司理賠憑證資料，納稅人申請(qǐng)年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況等材料；
3.執(zhí)行政府定價(jià)的納稅人，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)、從事相關(guān)社會(huì)公共服務(wù)職能的資料；
4.發(fā)生虧損的納稅人，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報(bào)表。
六、納稅人如何申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免？
房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)。
七、本公告的實(shí)施時(shí)間從何時(shí)開始？
公告明確從2024年1月1日開始施行。納稅人在2024年發(fā)生《公告》中列舉的情形，符合條件的，可申請(qǐng)退還當(dāng)年已繳納的房產(chǎn)稅。
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