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貴州省財政廳 國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知
黔財稅〔2024〕7號
各市（州）財政局、水務(wù)局，各縣（市、區(qū)、特區(qū)）財政局、水務(wù)局，國家稅務(wù)總局各市（州）稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局貴安新區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局各縣（市、區(qū)、特區(qū)）稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將我省水資源稅改革試點有關(guān)事項通知如下。
一、城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為10%。
二、火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅，應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。
三、水資源稅具體適用稅額，按《貴州省水資源稅適用稅額表》（詳見附件）執(zhí)行。
四、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅；對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。
五、除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)供水企業(yè)取用水外，水資源稅納稅人超計劃取用水的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)累進(jìn)繳納水資源稅：
（一）超額30%（不含30%）以下的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收水資源稅；
（二）超額30%（含30%）至50%（不含50%）的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅；
（三）超額50%（含50%）以上的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的5倍征收水資源稅。
對依法應(yīng)納入取水許可管理的水資源稅納稅人，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水的，按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅。
六、水資源稅收入全部歸屬地方，省、市、縣三級按照7：1：2的比例分享，納入一般公共預(yù)算管理。按照“存量不動、增量調(diào)整”要求合理核定劃轉(zhuǎn)基數(shù)，保持省、市、縣財力格局總體不變。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
七、跨地區(qū)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)縣（市、區(qū)、特區(qū)）之間的分配，按照《貴州省跨地區(qū)水電項目稅收分配辦法》（黔財預(yù)〔2015〕1號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。
八、開征水資源稅后，我省停止征收水資源費(fèi)。由原行政管理部門對此前水資源費(fèi)預(yù)繳的負(fù)責(zé)退還、應(yīng)繳的負(fù)責(zé)征收、欠繳的負(fù)責(zé)追繳。
九、水資源稅改革試點期間其他有關(guān)配套措施，由省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳等相關(guān)部門根據(jù)部門職能職責(zé)研究確定，相關(guān)政策由上述部門負(fù)責(zé)解釋。
十、本通知自2024年12月1日起實施。其他原有規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
附件：貴州省水資源稅適用稅額表
貴州省財政廳
國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局
貴州省水利廳
2024年12月6日
關(guān)于貴州省水資源稅改革試點有關(guān)事項的解讀
10月11日，財政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），決定自2024年12月1日起，在全國范圍內(nèi)開展水資源稅改革試點。為確保此項改革在我省順利實施，根據(jù)《實施辦法》授權(quán)及要求，經(jīng)省人民政府同意，《貴州省財政廳 國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知》（以下簡稱《通知》）印發(fā)實施?，F(xiàn)將《通知》相關(guān)制定依據(jù)及內(nèi)容解讀如下。
一、起草背景
黨的二十大提出“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用”“完善支持綠色發(fā)展的財稅政策”“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會提出“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”。水資源是重要的自然資源，貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。2020年9月1日起施行的資源稅法，授權(quán)國務(wù)院在五年內(nèi)開展水資源稅試點。全面實施水資源費(fèi)改稅試點，是深化財稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟(jì)社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，水資源稅改革試點分為三個階段：一是2016年7月1日起在河北省率先實施了水資源稅改革試點。二是2017年12月1日，水資源稅改革試點省份擴(kuò)大至10個省份，分別為：河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏。三是2024年10月11日，為落實黨的二十屆三中全會提出的“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”改革要求，財政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《實施辦法》，決定自12月1日起在全國實施水資源稅改革試點，水資源費(fèi)停止征收。
二、制定依據(jù)
《通知》的制定依據(jù)是《實施辦法》中五個涉及授權(quán)事項的條款。其中，第六條為明確公共供水管網(wǎng)合理漏損率；第八條為火力發(fā)電冷卻取用水計征方式；第九條為分類確定具體適用稅額；第十四條為確定水力發(fā)電取用水的適用稅額；第十七條為決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
三、相關(guān)內(nèi)容
（一）確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為10%。根據(jù)《貴州省城鎮(zhèn)供水價格管理辦法》第十一條第二款中“城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損率原則上按照《城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損控制及評定標(biāo)準(zhǔn)（CJJ92）》確定的一級評定標(biāo)準(zhǔn)10%計算，漏損率高于10%的，按照10%核定”規(guī)定，為保持政策間的銜接統(tǒng)一，確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為10%。
（二）確定我省火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅。我省火力發(fā)電冷卻取用水均采用循環(huán)供水方式，目前水資源費(fèi)計征方式為按實際取用水量征收，按照國家授權(quán)要求，遵循稅費(fèi)平移原則，將火力發(fā)電冷卻用水水資源費(fèi)計征方式平移，即：火力發(fā)電冷卻取用水應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。
（三）確定我省水資源稅具體適用稅額。一是劃分具體取用水類別。參照《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關(guān)于調(diào)整水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通知》（黔發(fā)改收費(fèi)〔2015〕50號）取用水類別劃分標(biāo)準(zhǔn)及我省實際，在2015年水資源費(fèi)取用水類別劃分的基礎(chǔ)上對我省水資源稅取用水類別進(jìn)一步優(yōu)化。二是按照稅費(fèi)平移原則確定適用稅額。為平穩(wěn)推進(jìn)我省水資源稅改革試點，不增加納稅人負(fù)擔(dān)，支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，基本平移現(xiàn)行不同取用水類別的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三是強(qiáng)化調(diào)控，適當(dāng)調(diào)整部分行業(yè)水資源稅適用稅額。為落實水資源剛性約束制度，強(qiáng)化水資源稅的調(diào)控作用，我們將特種行業(yè)適用稅額適度提高，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能。
（四）對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。一是為更好落實中央“三農(nóng)”工作部署要求，減輕我省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，助推我省鄉(xiāng)村振興發(fā)展，確定對我省超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。二是供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程主要是為了滿足人民生活需要，公共性、公益性較為突出，為更好滿足農(nóng)村百姓生活用水需要，避免征收水資源稅對農(nóng)村百姓增加用水負(fù)擔(dān)，確定對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程免征水資源稅。
（五）對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃部分從高確定稅額。一是全國已實施水資源稅改革試點的省份，均已對超計劃等取用水實行差別稅額，我省現(xiàn)行的水資源費(fèi)征收規(guī)定中也對超計劃（超定額）取用水行為實行差別稅額，按照稅費(fèi)平移原則，平移我省現(xiàn)行對超計劃（超定額）取用水的征收方式，對超計劃（超定額）取用水實行差別稅額。二是為強(qiáng)化稅收剛性，充分發(fā)揮稅收的反向懲罰作用，嚴(yán)格落實水資源剛性約束要求，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅，進(jìn)一步強(qiáng)化社會對水資源的保護(hù)意識。
（六）明確我省水資源稅省以下收入分享比例。按照此次中央水資源稅改革試點精神，貫徹落實中央分稅制要求，合理劃分省以下收入分享比例，將水資源稅省以下收入分享比例明確為7:1:2。同時，明確對我省跨地區(qū)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)縣區(qū)之間的分配，按照《貴州省跨地區(qū)水電項目稅收分配辦法》（黔財預(yù)〔2015〕1號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。
（七）水資源稅改革試點其他有關(guān)配套措施。水資源稅改革后，我省水資源費(fèi)停止征收。由原行政管理部門對此前水資源費(fèi)預(yù)繳的負(fù)責(zé)退還、應(yīng)繳的負(fù)責(zé)征收、欠繳的負(fù)責(zé)追繳。因此，各相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，建立合作機(jī)制，相關(guān)配套制度、征管措施須有序平移、科學(xué)制定。省財政廳、省稅務(wù)局、省水利廳等部門應(yīng)根據(jù)職能職責(zé)完善后續(xù)配套措施，推進(jìn)我省水資源稅改革試點平穩(wěn)實施。
四、施行日期
《通知》自2024年12月1日起實施，與《實施辦法》施行時間保持一致。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號