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關(guān)于2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示
發(fā)布日期：2023-04-12 來源：國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
為幫助納稅人了解2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報操作、重點熱點政策、優(yōu)化服務(wù)舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項提示如下：
一、匯算清繳范圍
2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2022年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省總機(jī)構(gòu)在濟(jì)二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳；省內(nèi)外地市總機(jī)構(gòu)在濟(jì)二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財預(yù)〔2018〕9號）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
三、匯算清繳申報方式
本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過國家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報；上門申報是指納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
四、匯算清繳重點事項申報資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
（一）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》
若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在濟(jì)二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件），詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）或者《關(guān)于印發(fā)山東省跨市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知》（魯財預(yù)〔2018〕9號）。
（二）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》
若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。
（三）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》
若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。
（四）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》
若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。
（五）政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料
若納稅人發(fā)生政策性搬遷并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理的，應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號）要求，納稅人搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
五、提示關(guān)注事項
（一）提前申報財務(wù)報表
為進(jìn)一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，減少納稅人的涉稅風(fēng)險，建議納稅人準(zhǔn)確、及時報送財務(wù)會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間申報，在梳理稅會差異調(diào)整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進(jìn)行匯算清繳申報，以便獲得更好的辦稅體驗。
（二）優(yōu)惠政策事項辦理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號，以下簡稱“2018年23號公告”）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當(dāng)按照2018年第23號公告的規(guī)定，最遲于5月31日前完成留存?zhèn)洳橘Y料的歸集和留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時開展后續(xù)管理。
（三）名單制管理政策提示
對涉及多政府部門認(rèn)定管理的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點）軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等等，請納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認(rèn)，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%。對于匯算清繳申報享受該政策的納稅人，應(yīng)根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號），盡早向科技管理部門提交自評信息，及時取得登記編號以免影響政策享受。
（四）重點政策操作提示
一是對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照2018年第23號公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。
二是請自行判別是否符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）第二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，如符合上述條件，請及時申報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，并注意以下幾點：
1.所從事的行業(yè)是否為國家限制和禁止行業(yè)，如屬于國家限制和禁止行業(yè)，則不能申報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
2.請確認(rèn)是否屬于視同獨(dú)立納稅人繳稅的分支機(jī)構(gòu)（分公司），由于分支機(jī)構(gòu)（分公司）不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款并享受相關(guān)優(yōu)惠政策，分支機(jī)構(gòu)（分公司）不能單獨(dú)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。如因系統(tǒng)原因，不享受無法完成申報，請及時聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正稅務(wù)登記信息。
三是如屬于資格有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，請注意以下幾點：
1.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)申報享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠。如您符合企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件，可以擇優(yōu)申報享受。
2.請確認(rèn)本年度內(nèi)是否發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出，如發(fā)生了研發(fā)支出，請按照相關(guān)規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠。
3.購進(jìn)設(shè)備、器具符合稅收相關(guān)規(guī)定的可以享受一次性扣除并加計扣除。
四是如發(fā)生了符合《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱“財稅〔2015〕119號”）規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，請及時申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠，并注意以下幾點：
1.請確認(rèn)企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)是否準(zhǔn)確，是否同金稅三期稅務(wù)登記的主行業(yè)及稅種登記行業(yè)相同，如不一致或不準(zhǔn)確，請按照實際情況進(jìn)行修改后再辦理年度申報。
2.請確認(rèn)所從事行業(yè)是否為財稅〔2015〕119號第四條中規(guī)定的不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)），包括：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。如屬于負(fù)面清單行業(yè)，則不能申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠。
3.請確認(rèn)適用的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例是否準(zhǔn)確，制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)以及一般企業(yè)2022年四季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為100%。
4.如您屬于軟件、集成電路企業(yè)、科技型中小企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)，對于本年度內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，請按照相關(guān)規(guī)定申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠。
5.請確認(rèn)填報的研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額是否準(zhǔn)確，注意《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”、《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）第45行“六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計”、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表》（A107041）第15行“七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）第4行“二、研發(fā)費(fèi)用總額”等表之間的邏輯關(guān)系；請勿隨意填寫整數(shù)，確保填寫數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。
（五）項目部預(yù)繳憑證
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按需報送該項目部實際預(yù)繳企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項實行容缺辦理和進(jìn)一步精簡涉稅費(fèi)資料報送的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第26號）要求，該憑證預(yù)繳申報階段已調(diào)整為留存?zhèn)洳椤?/span>
（六）資產(chǎn)損失申報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。
（七）稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)
為提升“預(yù)判式”納稅服務(wù)水平，進(jìn)一步輔助納稅人高質(zhì)量、高效率申報，國家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局將繼續(xù)在2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該項服務(wù)遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則，納稅人通過網(wǎng)上申報完成匯算清繳申報表填報后，納稅人可以使用此項功能進(jìn)行風(fēng)險掃描，掃描后系統(tǒng)會將疑點提示反饋納稅人，納稅人應(yīng)及時分析反饋的疑點提示，有問題的應(yīng)即知即改，主動更正申報，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險。
（八）更正申報
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后按日加收滯納金。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項目認(rèn)真核實確認(rèn)，及時進(jìn)行更正，履行如實辦理納稅申報的規(guī)定。
（九）申請退稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗，進(jìn)一步加快匯算清繳退稅工作進(jìn)度，在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。
（十）涉稅事項咨詢
在匯算清繳工作中如遇其他問題，請及時聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打稅務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，我們將竭誠為您服務(wù)！
國家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局
2023年4月11日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號